每個企業(yè)都會遇到內(nèi)控問題，這個問題永遠(yuǎn)都不會過時，你要自己對照一下，這個企業(yè) 是否做到，是否存在重大和重要的缺陷。
內(nèi)部控制原則
內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本指針。企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控 制應(yīng)當(dāng)遵循 5項(xiàng)原則，即全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。
（一）全面性原則
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng) 實(shí)現(xiàn)全過程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點(diǎn)。
（二）重要性原則
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并采取更為嚴(yán)格 的控制措施，確保不存在重大缺陷。重要性原則的應(yīng)用需要一定的職業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù) 所處行業(yè)環(huán)境和經(jīng)營特點(diǎn)，從業(yè)務(wù)事項(xiàng)的性質(zhì)和涉及金額兩方面來考慮是否及如何實(shí)行重點(diǎn) 控制。
（三）制衡性原則
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互 監(jiān)督，同時兼顧運(yùn)營效率。制衡性原則要求企業(yè)完成某項(xiàng)工作必須經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩 個以上的崗位和環(huán)節(jié)；同時，還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性。
（四）適應(yīng)性原則
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況 的變化加以調(diào)整。適應(yīng)性原則要求企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，適時地對內(nèi)部 控制系統(tǒng)進(jìn)行評估，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并及時采取措施予以補(bǔ)救。
（五）成本效益原則
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。成本效益原則要 求企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比。對成本效益原則的判斷需要從 企業(yè)整體利益出發(fā)，盡管某些控制會影響工作效率，但可能會避免整個企業(yè)面臨更大損失， 此時仍應(yīng)實(shí)施相應(yīng)控制。
內(nèi)部控制要素
（一）內(nèi)部環(huán)境包括
1.治理結(jié)構(gòu)
公司治理結(jié)構(gòu)指的是內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，又稱法人治理結(jié)構(gòu)，是根據(jù)權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、 執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互獨(dú)立、權(quán)責(zé)明確、相互制衡的原則實(shí)現(xiàn)對公司的治理。
2.機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配
公司制企業(yè)中股東大會（權(quán)力機(jī)構(gòu)）、董事會（決策機(jī)構(gòu)）、監(jiān)事會（監(jiān)督機(jī)構(gòu)）、總經(jīng) 理層（日常管理機(jī)構(gòu)）這四個法定剛性機(jī)構(gòu)為內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的建立、職責(zé)分工與制約提供了 基本的組織框架，但并不能滿足內(nèi)部控制對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的要求，內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)作還必 須在這一組織框架下設(shè)立滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需要的職能機(jī)構(gòu)。
3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)制
內(nèi)部審計(jì)控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式。根據(jù)中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會的解釋，內(nèi)部審計(jì)是 指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適 當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
4.人力資源政策
人力資源政策是影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的關(guān)鍵因素，它所包括的雇用、培訓(xùn)、評價、考核、 晉升、獎懲等業(yè)務(wù)，向員工傳達(dá)著有關(guān)誠信、道德行為和勝任能力的期望水平方面的信息， 這些業(yè)務(wù)都與公司員工密切相關(guān)，而員工正是公司中執(zhí)行內(nèi)部控制的主體。
5.企業(yè)文化
企業(yè)文化體現(xiàn)為人本管理理論的最高層次。企業(yè)文化重視人的因素，強(qiáng)調(diào)精神文化的力 量，希望用一種無形的文化力量形成一種行為準(zhǔn)則、價值觀念和道德規(guī)范，凝聚企業(yè)員工的歸屬感、積極性和創(chuàng)造性，引導(dǎo)企業(yè)員工為企業(yè)和社會的發(fā)展而努力，并通過各種渠道對社 會文化的大環(huán)境產(chǎn)生作用。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評估
風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)及時識別、科學(xué)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn) 分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。
1.目標(biāo)設(shè)定
風(fēng)險(xiǎn)是指一個潛在事項(xiàng)的發(fā)生對目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生的影響。風(fēng)險(xiǎn)與可能被影響的控制目標(biāo)相 關(guān)聯(lián)。企業(yè)必須制定與生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān) 風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解企業(yè)所面臨的來自內(nèi)部和外部的各種不同風(fēng)險(xiǎn)。
2.風(fēng)險(xiǎn)識別
風(fēng)險(xiǎn)識別實(shí)際上是收集有關(guān)損失原因、危險(xiǎn)因素及其損失暴露等方面信息的過程。風(fēng)險(xiǎn) 識別作為風(fēng)險(xiǎn)評估過程的重要環(huán)節(jié)，主要回答的問題是：存在哪些風(fēng)險(xiǎn)，哪些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)予以考 慮，引起風(fēng)險(xiǎn)的主要因素是什么，這些風(fēng)險(xiǎn)所引起的后果及嚴(yán)重程度如何，風(fēng)險(xiǎn)識別的方法 有哪些等。而其中企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中，更應(yīng)當(dāng)關(guān)注引起風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別 與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)有關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。
3.風(fēng)險(xiǎn)分析
風(fēng)險(xiǎn)分析是在風(fēng)險(xiǎn)識別的基礎(chǔ)上對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響程度等進(jìn)行描述、分析、判 斷，并確定風(fēng)險(xiǎn)重要性水平的過程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在充分識別各種潛在風(fēng)險(xiǎn)因素的基礎(chǔ)上，對固 有風(fēng)險(xiǎn)，即不采取任何防范措施可能造成的損失程度進(jìn)行分析，同時，重點(diǎn)分析剩余風(fēng)險(xiǎn)， 即采取了相應(yīng)應(yīng)對措施之后仍可能造成的損失程度。
4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度基礎(chǔ)上，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收 益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。企業(yè)應(yīng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵 崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧苊庖騻�人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。
（三）控制活動
控制活動是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之 內(nèi)，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。常見的控制措施有：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、 會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。
1.不相容職務(wù)分離控制
2.授權(quán)審批控制
3.會計(jì)系統(tǒng)控制
4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制
5.預(yù)算控制
6.運(yùn)營分析控制
7.績效考評控制
（四）信息與溝通
信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi) 部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。
1.信息質(zhì)量
信息是企業(yè)各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)屬性的標(biāo)識，是確保企業(yè)經(jīng)營管理活動順利開展的基礎(chǔ)。
2.溝通制度 信息的價值必須通過傳遞和使用才能體現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息溝通制度，將內(nèi)部控制相 關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任企業(yè)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、 客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。
3.信息系統(tǒng) 為提高控制效率，企業(yè)可以運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息 系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動控制，減少或消 除人為操縱因素。
4.反舞弊機(jī)制 舞弊是指企業(yè)董事、監(jiān)事、經(jīng)理、其他高級管理人員、員工或第三方使用欺騙手段獲取 不當(dāng)或非法利益的故意行為，它是需要企業(yè)重點(diǎn)加以控制的領(lǐng)域之一。
（五）內(nèi)部監(jiān)督 內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā) 現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時加以改進(jìn)，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。
1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)） 和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。
2.內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。
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