《關于重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關執(zhí)行問題的公告》
(國家稅務總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 教育部 退役軍人事務部公告2024年第4號)規(guī)定，二、關于企業(yè)招用重點群體稅收政策
(一)向人力資源社會保障部門申請
1.企業(yè)持下列材料向縣級以上(含縣級)人力資源社會保障部門提交申請：
(1)招用重點群體清單，清單信息應包括招用重點群體人員姓名、公民身份號碼、類別(脫貧人口或登記失業(yè)半年以上人員)、在本企業(yè)工作時間。
(2)企業(yè)與招用重點群體簽訂的勞動合同(含電子勞動合同)，依法為其繳納養(yǎng)老、工傷、失業(yè)保險的記錄。上述材料已實現(xiàn)通過信息共享、數(shù)據(jù)比對等方式審核的地方，可不再要求企業(yè)提供相關材料。
2.縣級以上人力資源社會保障部門接到企業(yè)報送的材料后，重點核實以下情況：(1)招用人員是否屬于享受稅收優(yōu)惠政策的人員范圍;(2)企業(yè)是否與招用人員簽訂了1年以上期限勞動合同，并依法為招用人員
繳納養(yǎng)老、工傷、失業(yè)保險。
3.人力資源社會保障部門核實后，對符合條件的企業(yè)核發(fā)《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認定證明》或出具相關證明材料(含電子信息);具備條件的，也可通過信息交換的方式將審核情況及時反饋至稅務部門。
4.招用人員發(fā)生變化的，企業(yè)應向人力資源社會保障部門辦理變更申請。
(二)向稅務部門申報享受政策
1.企業(yè)向稅務部門申報納稅時，填寫《重點群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)信息表》(附件2)，通過填報相關納稅申報表申報享受政策。
2.企業(yè)應當留存與重點群體簽訂的勞動合同(含電子勞動合同)、為職工繳納的社會保險費記錄(含電子信息)備查。
招用脫貧人口的，還需留存能證明相關人員為脫貧人口的材料(含電子信息)備查。
招用登記失業(yè)半年以上人員的，還需留存其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》《就業(yè)失業(yè)登記證》，以及人力資源社會保障部門核發(fā)的《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認定證明》或出具的相關證明材料(含電子信息)備查;已通過信
息交換的方式將審核情況反饋至稅務部門的地區(qū)，可不再要求企業(yè)留存相關材料。
(三)稅費款扣減限額及順序
1.企業(yè)應當以本年度招用重點群體人員申報時已實際工作月數(shù)換算扣減限額。實際工作月數(shù)按照納稅人本年度已為重點群體依法繳納社會保險費的時間計算。計算公式為：
扣減限額=∑每名重點群體本年度在本企業(yè)已實際工作月數(shù)÷12×年度定額標準
2.企業(yè)在扣減限額內(nèi)每月(季)依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。企業(yè)本年內(nèi)累計應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其應繳納稅款為限;大于上述扣減限額的，以上
述扣減限額為限。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項政策前的增值稅應納稅額。
3.納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于年度扣減限額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。
本公告自2024年1月1日起施行�！秶叶悇湛偩� 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦 教育部關于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體操作問題的公告》(2019年第10號)和《財政部 稅務總局 退役軍人事務部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的公告》(2023年第14號)附件《自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時間表(樣表)》同時廢止。
來源：國家稅務局四川省稅務局
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